摘 要

随着经济的发展，企业经营风险的不断加大，为了克服经济发展中本身存在的不确定性而给企业带来更大的经营风险，稳健性原则也就显得越来越重要。

本文主要以经济周期中稳健性会计原则的应用为研究主题，首先进行理论基础研究，介绍了会计稳健性和经济衰退，分析指出经济衰退下对企业及企业财务的影响，包括：企业的筹资活动、企业的经营活动、企业的投资活动，即存货过剩、消费量下降、资本积累缺乏等。针对这些影响企业提出相关的会计处理对策，即固定资产折旧、坏账准备、存货核算等，重点突出稳健性原则在会计处理上发挥的积极指导性作用，给企业管理者提供帮助，能够使得企业更好的应对危机，在企业发展中保护企业和投资者利益。

关键词：经济周期；稳健性原则；财务；应用

The application of robust accounting in the economic cycle

ABSTRACT

With the development of economy, the risk of the enterprise is increasing, in order to overcome the economic development itself is the uncertainty of the enterprise to bring greater business risk, the conservatism principle has become more and more important.

In this paper application of conservatism principle in the accounting cycle as the research subject, firstly, the theoretical basis of the research, introduces the accounting conservatism and economic recession, pointed out that the impact on the enterprise and the enterprise financial recession, Including: corporate financing activities, business activities, investment activities of enterprises, namely，excess inventory, consumption fell, the lack of capital accumulation. The accounting treatment of enterprise put forward countermeasures related, namely the depreciation of fixed assets, provision for bad debts and inventory accounting etc. Highlight the conservatism principle in the accounting treatment of the play a guiding role, to help enterprises to deal with the crisis management, can make the enterprises better, protect the interests of companies and investors in the enterprise development.

Key words: Recession；The conservatism principle；Finance；Application

目 录

1 引言 1

1.1研究背景 1

1.2研究目的和意义 1

1.2.1研究目的 1

1.2.2研究意义 1

1.3国内外研究现状 2

1.3.1国外会计稳健性研究 2

1.3.2国内会计稳健性研究 2

1.4研究内容和方法 3

1.4.1研究内容 3

1.4.2研究方法 3

2 概念界定和理论基础研究 4

2.1概念界定 4

2.1.1经济衰退 4

2.1.2稳健性原则 4

2.2会计稳健性产生的原因 5

2.2.1不确定性因素 5

2.2.2理论基础 5

2.2.3社会环境因素 5

2.2.4会计人员需求 5

2.3会计稳健性的经济后果 5

2.3.1对债务成本与效率收益作用 5

2.3.2对投资决策的作用 6

3 经济周期对企业财务的影响分析 7

3.1企业经营活动的财务影响 7

3.1.1对营业收入的影响 7

3.1.2对存货的影响 7

3.1.3对应收账款的影响 7

3.1.4对营业费用的影响 7

3.2企业投资活动的财务影响 8

3.2.1对权益性投资的影响 8

3.2.2对无形资产与固定资产投资的影响 8

3.3企业筹资活动的财务影响 8

3.3.1对长期借款的影响 8

3.3.2对财务费用的影响 9

4 稳健性原则下会计确认与计量选择分析 10

4.1稳健性原则的计量方法的选择 10

4.1.1股票收益法 10

4.1.2应计项目法 10

4.1.3资产账面价值与市场价值 10

4.2稳健性会计确认与计量 11

4.2.1在公允价值计量中的应用 11

4.2.2在资产减值损失确认与计量中的应用 11

4.2.3在或有事项确认和计量中的应用 12

5 稳健性原则在经济周期中实际应用 13

5.1固定资产折旧 13

5.2 存货核算 13

5.3 应收账款管理 14

5.4 坏账处理 15

结 论 16

致 谢 17

参考文献 18

1 引言

1.1研究背景

2008年是充满惊心动魄的一年，全球经济衰退，就如美国与日本这样的经济大国，发展前景也受严重的影响。股票与商品市场的经济走势出现严重下坡现象，与2007年工业指数相比，道琼斯工业下跌指数接近40%，油价也跌了一半的价格，在中国的制造企业中，五月份与四月份的生产指数与订单指数相比，五月份明显下降0.6%和1.9%，由于成本的增长、信贷坏境恶化这些障碍，企业订单迅速下降而导致企业竞争力下降，因此采取谨慎的对策来迎接挑战是必要的，避免更严重的损失。

近几年，对稳健性原则的应用研究逐渐成为学术界的一个热点，研究主要集中于稳健性原则在会计实务上的应用，并且探讨其经济后果，在企业财务上又产生的重要作用等等。我国在2006年颁布的新准则中明确提出“企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。”明确指出稳健性原则要求。随着经济衰退影响以及新会计准则投入实施，多次提醒公司要采用稳健性原则，稳健性的产生以及稳健性又会带来怎样的经济后果。

经济衰退与企业的财务状况密切相关，经济衰退会使得企业受到严重的打击，大量企业倒闭导致就业率下降，消费者降低消费，债务人以及银行的压力都甚大，不堪一击，企业筹资难，过多产品滞留，费用增加，就此，企业需要通过稳健性原则来处理财务，做出相应对策，减少企业的损失，真实反映企业的价值，由此构成本文研究内容。

1.2研究目的和意义

1.2.1研究目的

经济危机为进一步分析稳健性的经济功能奠定了一个基石，本文主要研究在经济衰退中稳健性会计原则的应用，以稳健性原则作为一个根基，明确指出在衰退的情况下，应如何运用好稳健性会计原则。这样的研究，目的在于能为企业的管理者提供借鉴和帮助，能使企业更好应对危机，使得企业能持续稳定的发展。

1.2.2研究意义

随着经济的发展，增大了企业的经营风险，为了克服自身经济发展存在的不稳定而给企业带来较大的经营风险，稳健性地位越显越重要，采用稳健性原则，有利于企业抓住有利投资机会，保护利益，能更有效的反映企业真实的经营状况。

1.3国内外研究现状

近几年，稳健性会计原则的应用研究成为学术界的一个关注焦点，研究集中于稳健性原则在会计实务上的应用，但是全面性的研究很少且起步晚，虽然这样，但是对其研究不间断，针对稳健性的影响及作用进行国内外研究。

1.3.1国外会计稳健性研究

在普通法系中，相对股权比较的分散的国家，如美国、澳大利亚等，市场的披露能有效解决股东与企业管理者之间传递的信息，稳健性的需求由此而生；在成文法系国家中，如法国、德国、日本等 ，股权比较集中集中，私下里解决管理层与股东之间信息不对称的问题，较少需要会计稳健性，比较下来，普通法系国家稳健性更加重要。Ball，Robin和Sadka（2006）研究了稳健性与债务市场之间的关系，但结果表明债务市场不控制稳健性，在权益市场里，稳健性对其效果不太大，市场利益的会计稳健性也不是很好，但是积极作用于市场的信贷人。