摘 要

从现今我国大小企业的经营状况来看，影响企业发展的因素愈来愈多，市场竞争也是日趋激烈，而会计师事务所在众多企业中则是看似相同却又特殊的存在，它不仅是一个个体独立的企业，也是作为连接政府和企业的桥梁，所有者和经营者之间的纽带，其自身作为一个企业的同时也在为其他的企业进行服务。

现阶段许多会计事务所都因为处理业务操劳奔波，缺乏对事务所内控制管理研究分析的时间和精力，导致“云峰违约事件”、“安然事件”、“施乐公司”、“云南绿大地”比比皆是。

因此，本文通过查阅文献，对会计事务所的内部控制进行研究，分析内部控制存在的缺陷，并提出的加强内部控制的措施。这样不仅可以提高事务所员工职业道德水平，加强事务所的工作效率，树立更好的中介服务形象，营造一个更良好的事务所工作环境。与此同时，也能进一步的推动企业的经济发展。

关键词：会计师事务所；内部控制；完善措施

Perfection of internal control of accounting firms

ABSTRACT

Judging from the current operating conditions of various enterprises in China, there are more and more factors affecting the development of enterprises, and the market competition is becoming increasingly fierce. Accounting firms are similar but special

in many enterprises. It is not only a Individually independent enterprises，it is also

a bridge between the government and the enterprise,a bridge between the owner

and the operator, and they serve as a company while also serving other enterprises.

At this stage, many accounting firms are dealing with business and rushing, lacking the time and energy for the analysis and analysis of the internal control managementof the firm, resulting in examples like "Yunfeng default event", "Enron incident",

"Xerox company", "Yunnan green land".

Therefore, this paper examines the internal control of accounting firms by consultingthe literature, analyzes the shortcomings of internal control, and proposes measures

to strengthen internal control. This will not only improve the professional ethics of

the staff of the firm, strengthen the work efficiency of the firm, establish a better

intermediary service image, and create a better working environment for the firm.

At the same time, it can further promote the economic development of enterprises.

Key words: Accounting firm; Internal Control；Improvement measures

目 录

1. 绪论 1

1.1研究背景及意义 1

1.1.1研究背景 1

1.1.2研究意义 1

1.2文献综述 2

1.2.1 国外研究现状   2

1.2.2国内研究现状 4

1.3研究思路和方法 5

1.3.1 研究思路 5

1.3.2 研究方法 5

2.相关概念与理论基础 6

2.1会计师事务所行业概况 7

2.2内部控制理论体系概述 8

2.3会计师事务所内部控制的含义 10

3.瑞华会计师事务所处罚事件案例 10

3.1瑞华会计师事务所处罚事件概况 11

3.1.1瑞华会计师事务所发展现况 11

3.1.2 2016-2017瑞华会计师事务所处罚 17

3.1.3 瑞华会计师事务所处罚事件影响 18

3.2 瑞华会计师事务所内部控制缺陷分析 19

3.2.1总分所垂直管理控制松散 20

3.2.2 事务所内部惩处机制欠缺 22

3.2.3 项目组成员未遵守独立性原则 22

3.2.4审计人员和业务专业匹配度较低 23

3.3完善瑞华会计师事务所内部控制的措施 24

3.3.1事务所违规原因 25

3.3.2完善事务所内部控制的措施 25

4结论 29

5.致谢 30

参考文献 31

绪论

1.1研究背景及意义

1.1.1研究背景

随着中国经济的建设和发展，审计扮演着越来越重要的角色，审计服务的需求也在不断改变。我国会计师事务所根据能否承办证券业务，划分为两类：具备证券业务从业资格的会计师事务所和不具备证券业务从业资格的会计师事务所。截止二〇一五年十二月三十一日，依据中国产业信息网提供的数据，我国除了40所上市所以外，剩下的非上市会计师事务所共计7333家（分所不含在内）。

然而，优质的审计资源早已被这四十家上市所垄断，因为类似一些上市企业债券发行、股票这样的业务只能由上市的会计师事务所承接，这样一来，在业务资源人才引进方面，非上市所均已处于劣势状态，这些处于劣势地位的事务所为了生存竞争、抢占审计业务，往往会疏忽事务所内部管理，导致事务所人员工作缺乏活力、业务质量不高、更有甚者出现舞弊错误，违背职业道德，甚至审计准则。

为了挽救这样的市场环境，探讨事务所内部质量具有一定的现实意义，毕竟会计事务所作为一个企业与国家之间的中间者，不仅可以提高资本市场的配置效率，还可以保障市场经济的平稳运行。因此，会计师事务所只有全面的深刻认识到自身面临的问题，明确认清自己的市场定位，创造企业文化，制定公司规则，强化风险管理控制，完善事务所的内部管理等种种行为，才能结合本身的现状、行业特点及中国国情，开拓发展广大的市场，提高人员素质以及自身竞争力，突破在这一行业中发展的瓶颈。

为此，本文作者将以工作实践为基础，通过分析案例，结合在旁观或者参与业务过程中所充分了解到的企业发展历程文化、当前事务所内部控制缺陷，来提出可行的建议。