摘 要

我国目前的个人所得税税收制度在税制设计和税收征管等方面存在弊端，已经无法适应当前个人收入的增加以及收入结构的变化，难以发挥调节收入分配关系、改善社会收入分配格局的作用。

本文在对我国居民收入来源和征管手段进行分析的基础上，明确了我国现行的个人所得税税制和征管存在的问题，发现我国个人所得税的主要问题是个税征税对象主要集中在工薪阶层而对工资以外的其他收入税制设计低税率，实际征管中甚至免征，无法实现公平。针对目前我国个人所得税税制和征管的不足，本文提出了改进我国个人所得税税制和征管的对策，包括明确征税对象的覆盖范围、充分考虑纳税人的实际负税情况、合理使用科学的申报征收方式、科学设计税收征管手段、科学设置税率、加强纳税宣传及违法处罚力度等。

本文通过对我国个人所得税税制和征管的问题的研究，以期对我国的税制改革及征管有一定的借鉴和指导作用。展望未来，今后应对我国个人所得税的税制要素和税收征管进行更深入的研究。

关键词：个人所得税；税制；征管；问题分析

Analysis of the individual income tax system and collection and administration in China

ABSTRACT

China's current individual income tax system has drawbacks in function positioning, tax system design, tax collection and management, etc. It has been unable to adapt to the increase of personal income and the change of income structure, and it is difficult to play the role of adjusting income distribution relationship and improving social income distribution pattern.

Based on our country personal income tax on the basis of analyzing the present situation and problems of tax system reform and the collection and management, has been clear about the current problems existing in the tax and individual income tax collection and administration, this paper got the following conclusions. Aiming at the shortcomings of the current tax system and individual income tax collection and administration in our country, this paper puts forward some countermeasures to reform of tax and individual income tax collection and administration in our country, including clear levy object range, according to the actual situation clear to deduct the project content, give full consideration to the taxpayer's actual negative tax situation, rational use of scientific way of declare collect and scientific design means of tax collection and administration, scientific setting differentiation rate, strengthen tax propaganda and illegal penalties, etc.

This article through to our country individual income tax system and the collection and management question research, in order to our country's tax system reform and collection and management has the certain reference and the instruction function. Looking into the future, it is necessary to conduct more in-depth research on the tax elements and tax collection and management of individual income tax in China.

Key words：Individual income tax; Tax system; collection; problem analysis

目 录

1 引言 - 1 -

1.1 研究背景 - 1 -

1.2研究目的和意义 - 1 -

1.2.1研究目的 - 1 -

1.2.2研究意义 - 2 -

1.3国内外文献综述 - 2 -

1.3.1国外研究综述 - 2 -

1.3.2 国内研究综述 - 4 -

1.3.3 文献评述 - 4 -

1.4 研究内容与方法 - 5 -

1.4.1研究内容 - 5 -

1.4.2研究方法 - 5 -

2 我国个人所得税制度的发展及存在的问题分析 - 7 -

2.1 我国个人所得税的发展历程 - 7 -

2.1.1我国新个人所得税法的税制发展 - 7 -

2.1.2 我国新个人所得税法的税率发展 - 8 -

2.1.3 我国新个人所得税法下的费用扣除的发展变化 - 8 -

2.1.4 我国现行个税税制的介绍 - 8 -

2.2分析我国个人所得税税制存在的问题 - 9 -

2.2.1分类模式的无法体现公平 - 9 -

2.2.2 征税范围狭窄 - 9 -

2.2.3 费用扣除设计不合理 - 10 -

2.2.4税率问题分析 - 10 -

3 我国现行征管模式及其存在的问题分析 - 12 -

3.1 征管模式的发展与变革介绍 - 12 -

3.1.1 我国现行税收征管模式 - 12 -

3.1.2我国现行个人所得税征管思路 - 13 -

3.1.3个税征管模式变革--非居民税收征管制度 - 14 -

3.1.4个税征管模式变革--个人纳税识别号 - 14 -

3.2 我国个人所得税征管上存在的问题分析 - 14 -

3.2.1征管信息不畅，征管效率低下 - 14 -

3.2.2税源隐蔽、分散，个税稽查不规范，监控乏力 - 15 -

3.2.3 居民纳税意识淡薄，偷漏税现象比较严重 - 16 -

3.2.4个税征管范围狭窄，难以体现公平 - 17 -

4我国个人所得税税制和征管存在问题的对策和建议 - 19 -

4.1 解决我国个税税制问题的建议 - 19 -

4.1.1调整税率结构 - 19 -

4.1.2选择合理的且适合我国国情的税制模式 - 19 -

4.1.3设置合理的费用扣除 - 19 -

4.2提高个人所得税征管效率的有效对策 - 20 -

4.2.1加强对个人所得税税收的税源控制，防止税收款项流失 - 20 -

4.2.2加强税法宣传，提高纳税人纳税意识 - 20 -

4.2.3加强征收管理力度 - 20 -

4.2.4政府内部信息突破各种封锁和孤立，实现信息全流通 - 20 -

5 结 论 - 22 -

1 引言

1.1 研究背景

中国加入世贸组织和经济全球化迅速发展。在此背景下，决策者必须从更高层面考虑税收制度，以使其适应市场经济和世界经济发展的需要。由于个人所得税的税收制度的设计不合理，税率较高，难以实现公平。同时征管信息不完善，高收入人群征收困难，富人的实际税负有时低于穷人。由于中国没有充分考虑所得税，在政治实践中没有将其提高到正确的地位，其作用也没有得到充分发挥。特别是近年来社会成员收入的不公平分配已成为中国社会经济生活中的一个重要问题。随着信息网络时代的发展、经济的进步，我国居民收入来源越来越多元化，生活每天都处于更新换代中。我国的个税改革也应与时俱进，不断创新，适应经济发展环境。虽然新税改革减轻了中低阶级的税负压力，提高他们的实际可支配收入，刺激消费的增加，拉动内需，促进国民经济的发展；首次实行综合征税制度，具有创意性。但我国个人所得税还存在着诸多问题。新个人所得税依然没有解决我国个税存在的最根本问题，没有改变税收制度模式和税收征管的问题，对于实现税收公平和效率方面还有待提升。因此在这样的背景下进行我国个人所得税变革和完善是急需解决的问题。

1.2研究目的和意义

1.2.1研究目的

个人所得税是我国调节个人收入分配水平的工具，然而我国的所得税制度建设起步较晚，还存在着一些不足之处，税收和征管的设计方面缺乏经验，个人所得税难以调节收入分配和社会收入分配格局的作用，无法实现公平。我国的所得税制主要存在以下严重的缺点和不足：分类征税收入模式不利于公平的实现，全国统一标准忽略扣除家庭，区域，价格等因素的成本，难以实现横向公平；税率结构复杂，工资，薪金所得税率级距过多；工人阶级成为所得税的纳税人，非工资外收入难征收，征管信息不完善，高收入人群的税收征管不力，奖惩和激励力度不够。这些方面难以把握居民的不同收入水平和发挥调节收入分配的作用，难以缩小贫富差距和维持社会的稳定性。因此本文将对个人所得税制度及征管的问题进行研究，妥善解决上述问题。

1.2.2研究意义