上市公司利润操纵问题分析毕业论文_农林经济管理毕业论文

上市公司利润操纵问题分析毕业论文

2021-04-08更新

摘 要

上市公司的利润操纵是指越过现行的法律法规的上市公司调整财务利润,采用各种手段。上市公司一般存在利润操纵问题,严重地破坏了正常的社会经济秩序,影响了公平竞争,给国家和投资者造成了经济损失。利润操纵问题有上市公司和地方政府有利益的原因,也因为相应的监管不到位,会计准则和会计制度不健全。为了遏制利润操纵行为,有必要抑制利益集团的不利影响,加大监管力度,完善会计准则和会计制度。

关键词 利润操纵 上市公司 会计信息失真 会计准则

Analysis of Profit Manipulation of Listed Companies

ABSTRACT

Profit manipulation of listed companies refers to the adjustment of financial profits by various means, which means that listed companies exceed existing laws and regulations. Profit manipulation is a common problem in listed companies, which seriously damages the normal social and economic order, affects fair competition, and causes economic losses to the state and investors. Profit manipulation is driven by the interests of listed companies and local governments, as well as by inadequate supervision, imperfect accounting standards and accounting system. In order to restrain profit manipulation, it is necessary to restrain the adverse effects of interest groups, strengthen supervision and improve accounting standards and accounting system.

Keyword Profit Manipulation Accounting Information Distortion Accounting System Accounting Standards

目录

1 导言 1

1.1研究背景 1

1.2研究意义 1

1.3文献综述 1

1.3.1国外研究现状 1

1.3.2国内研究现状 3

1.3.3评述 4

1.4研究内容和研究方法 4

1.4.1研究内容 4

1.4.2研究方法 4

1.5创新和不足 4

1.5.1研究的创新 5

1.5.2研究的不足 5

2概述 6

2.1定义 6

2.2基本形式 6

2.3危害 7

3成因 8

3.1减轻税务负担 8

3.2满足业绩的要求抬高股价 8

3.3获得相应的报酬 8

4上市公司利润操纵的影响 9

——以安然公司利润操纵为案例分析 9

4.1安然公司的简介,利润操纵的过程及结果 9

4.1.1安然公司的简介 9

4.1.2安然公司利润操纵的过程及结果 9

4.2安然公司利润操纵的手段 11

4.3安然公司利润操纵的影响 12

4.3.1安然公司利润操纵对本公司的影响 12

4.3.2安然公司利润操纵对国际金融的影响 14

4.3小结 15

5管理办法 16

5.1完善会计法规,尽量克服会计政策和会计方法的不确定性 16

5.2采用价格变化会计,修复到一定程度和范围的历史成本原则 16

5.3健全内部会计监督体系 16

5.4改善外部环境,构建规范的法人治理结构 16

5.5加强会计信息监管,形成有效的外部约束机制 16

5.6企业负责人要对本单位的损益真实性负责 17

5.7推行会计委派制,提高会计人员的综合素质 17

结论 18

致谢 19

参考文献 20

1 导言

1.1研究背景

随着证券市场在金融体系的不断发展,利润操纵是我国上市公司普遍存在的一个比较突出的问题。利润操纵具有双重性,然而它的正面作用要远远不及负面作用。它减少了财务报告信息的可靠性,与利润操纵的负面影响可能会导致欺诈和挪用,以及资本市场的发展受到损害。目前,上市公司的利润操纵问题已经严重影响了投资者的利益和证券市场优化资源配置的作用。限制上市公司的利润操纵是一个非常复杂和艰巨的工程。

1.2研究意义

上市公司利润操纵行为俨然成为我国社会主义经济发展,特别是证券市场经济秩序的一大隐患。众多投资者对构成股市核心基石的上市公司衍生了重大信任危机。所以对上市公司利润操纵问题进行深入探讨,分析其成因以及其表现形式,并且在制度上对上市公司利润操纵问题进行防范,显得尤为重要。

1.3文献综述

良好的理论指导是上市公司利润操纵问题分析的关键。良好的经验做法需要大量的理论工作者进行总结和推广,仍然存在许多问题需要进行深入的思考总结,找到解决的办法。综上所述,本文将对国内外与上市公司利润操纵问题分析相关的研究成果进行回顾和总结,希望可以从这些研究成果里面探索和总结中得出使上市公司利润操纵问题得以解决的方法。

1.3.1国外研究现状

随着世界范围内金融市场和证券市场的日益兴起和不断发展,有关研究上市公司利润操纵问题分析的文献也日益增多。与国内相比,国外在上市公司利润操纵问题分析研究起步较早,研究的学者也主要是集中在发达国家。从研究的内容上来看,公允价值的应用增加了利润创造的主观程度,捐赠一直是关联方转移利润的方式,非货币交换、债务重组增加了关联方转移利润的方式等一直是研究的重点。

  1. 关联方转移利润

关联方交易是具有双面特征的独特交易形式。具体表现为:从制度经济学的角度,将关联方之间交易的信息成本和监管成本与遵循市场竞争原则的独立交易进行比较。通过较少的管理成本和交易成本,关联方交易可以作为公司集团利润最大化的基本手段。从法律角度看,关联方交易各方在法律上是平等的,但事实上,不平等,关联人在自利动机的指导下,往往滥用公司的控制权,使关联方交易违反相当于支付的商业条款,导致不公平和不公平的关联交易,从而损害公司和其他利益相关者的合法权益上市公司的治理结构非常不完善。股东大会的实际运作掌握在大股东手中。中小股东的利益难以反映在公司的决策和实际运作中。独立董事人数很少,难以约束董事会。在这种情况下,上市公司的控股股东可以利用控制权来最大限度地发挥自身利益,使企业经营行为更加非市场化。在这种不完全重组下成立的上市公司并非严格意义上具有独立人格的法人实体。由于在重组和上市过程中广泛使用剥离和分立形式,一些上市公司对控股股东的经济依赖性较大,而且它们之间的关联交易是不可避免的。以轻骑济南为例,由轻骑集团三个生产车间进行了重组和上市。自1993年底重组至2000年7年以来,上市公司尚未尝试建立独立的材料供应和产品。销售网络一直依赖集团公司,没有独立的研发能力。它基本上仍然是一个摩托车和发动机生产车间。再加上一股独大的股权结构和不合理的公司治理结构,上市公司的业务活动完全由控股股东控制,公司的独立人格也随之丧失。

  1. 债务重组

注册会计师应审查并核实关联方交易的完整性,存在性和合法性。在关联交易的主要项目中,如采购,销售,应收账款和应付账款等,一般应连续两年披露比较信息。这使得上市会计师事务所有可能在上市公司变更其会计师事务所时,在未来的年度审计过程中获得初始关联方关系及其交易的审计证据,这应与确认期初余额的方法一致。只要找到所有相关方,审计就有明确的线索。在签署审计业务书并制定审计计划时,注册会计师应全面了解市场单位的情况,并执行以下程序,以确定被审计单位中是否存在已知或潜在的关联方及其交易:1在审查年度审计工作文件之前。如果本期未发生变更,以前年度工作文件中确定的关联方仍将被视为关联方,其他未在前几年被记录为关联方的企业可以成为企业的关联方。 2.了解和评估被审计单位识别和处理关联方及其交易的程序。 3.检查主要投资者和主要管理人员的名单,这有助于注册会计师正确判断他们与公司的交易对公司利润的影响。 4.审核股东大会,董事会会议及其他重要会议记录,以便注册会计师能够识别控制,共同控制或对被审查单位产生重大影响的关联方。 5.要求前注册会计师提高审计效率,但仍要审查调查结果。 6,审核会计期间的主要投资业务或债务重组业务,确认投资和重组的性质是否构成新的关联方关系。 7.审查所得税申报表信息。如果被审查单位的纳税申报表过高或过低,则表明可能存在以转移利润为由的关联方交易。

1.3.2国内研究现状

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